Что такое камеральный контроль?
Камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками.
Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности и (или) уплаты налогов и платежей в бюджет.
Какие данные сверяются при камеральном контроле?
Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в налоговых органах:
1) налоговой отчетности;
2) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
3) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика;
4) иной отчетности, установленной Налоговым Кодексом.
Например, при камеральном контроле могут сверяться:
1) данные налоговой отчётности поставщиков и покупателей;
2) данные налоговой отчётности с данными ИС ЭСФ и ВС;
3) данные налоговой отчётности с данными государственного органа о наличии имущества;
4) данные налоговой отчётности с данными таможенной службы;
5) данные налоговой отчётности с данными БВУ и ОФД;
6) данные налоговой отчётности с данными портала ЕСУТД;
7) данные различных налоговых отчётов налогоплательщика между собой (форма 100.00 с 300.00 и 200.00);
8) данные налоговой отчётности с единой нотариальной информационной системой;
9) и др.
Когда проводится камеральный контроль?
Камеральный контроль проводится после истечения срока представления налоговой отчетности за установленный период.
Например, камеральный контроль по Декларации по НДС (форма 300.00) за 1 квартал 2022 года может проводиться после 15 мая 2022 года.
За какой период может осуществляться камеральный контроль?
Камеральный контроль осуществляется в течение срока исковой давности с учетом положений, установленных статьей 48 Налогового Кодекса. Например, срок исковой давности составляет для:
1) субъектов крупного предпринимательства - 5 лет;
2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование - 5 лет;
3) резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 Налогового Кодекса (КИК) - 5 лет;
4) прочих налогоплательщиков - 3 года.
Какие акты налоговые органы оформляют по результатам камерального контроля?
1) по нарушениям с высокой степенью риска – уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений;
2) по нарушениям со средней степенью риска – извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений;
3) по нарушениям с низкой степенью риска - никакой акт налогоплательщику не направляется.
Как исполнить уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля?
Существует 3 способа исполнения уведомления по КК:
1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – устранение выявленных нарушений налогоплательщиком. Например, по уведомлению налогоплательщик осуществляет постановку на регистрационный учёт по НДС, предоставляет дополнительную отчётность, уплачивает налоги;
2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – представление налогоплательщиком пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган (внимание, не по всем нарушениям можно предоставлять пояснение!);
3) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - подача жалобы на уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в вышестоящий налоговый орган и (или) уполномоченный орган или суд.
По каким нарушения нельзя предоставлять пояснение на уведомление?
Налогоплательщик не вправе представлять пояснение по следующим нарушениям, выявленным налоговыми органами по результатам камерального контроля:
1) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:
- на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признаны вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
- по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу решения суда;
2) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу;
3) при отнесении в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:
- по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
- по сделкам (операциям) с юридическими лицами, чья перерегистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.
Как предоставить пояснение на уведомление по камеральному контролю?
Пояснение предоставляется на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление, при этом, в пояснении должны быть указаны:
1) дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);
2) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения);
3) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);
4) наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля;
5) номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение;
6) обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение.
7) в случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению.
Образец пояснения на уведомление по камеральному контролю.
Скачать образец пояснения на уведомление по КК.
