Автор: Рабиям Серикбаева, генеральный директор ТОО «ФИНЭКС», аудитор РК, ACCA DipIFR, Налоговый консультант I категории
Аудит – это проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Аудит финансовой отчетности делится на два вида:
- Обязательный;
- Инициативный.
Обязательному аудиту подлежат ряд компаний, указанных в п.2 ст.5 Закона Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304 «Об аудиторской деятельности». Список компаний, подлежащих обязательному аудиту в 2020 году:
Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.
Помимо аудита финансовой отчетности аудиторские организации также имеют право оказывать прочие сопутствующие услуги. В случае, если компания не обязана проводить ежегодный обязательный аудит, то именно сопутствующие услуги могут заменить дорогостоящий и трудозатратный аудит финансовой отчетности. Например, компания может ограничиться лишь обзорной проверкой, которая занимает меньше времени и, как правило, дешевле аудита. Также компания, не имеющая обязательств по аудиту, но желающая составить финансовую отчетность по МСФО может воспользоваться услугами компиляции, когда аудиторы составят финансовую отчетность по данным компании исходя из своих профессиональных суждений и опыта. Часто на практике компаниям необходимо подтверждение независимой стороной отдельных финансовых показателей, таких как выручка, дебиторская или кредиторская задолженность, остатки запасов и т.д. для внешних пользователей. В таком случае аудиторская компания может выполнить согласованные процедуры без проведения аудита.
Наша таблица поможет Вам выбрать необходимую процедуру, по ряду критериев:
| Вид услуги | Аудит | Обзорная проверка | Компиляция | Согласованные процедуры |
|---|---|---|---|---|
| Цели | Выражение мнения независимого аудитора о том, подготовлена ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах в соответствии с применяемой основой представления финансовой отчетности | Повысить уверенность предполагаемых пользователей в том, что подготовка финансовой отчетности организации проводилась в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности | Помощь руководству в сборе, классификации, обобщении и представление финансовой информации в виде отчетов и форм | Выполнение определенных процедур, согласованных с заказчиком и/или третьей стороной, и представление отчета, основанного на фактических результатах |
| Когда проводится | • По требованиям законодательства; • По требованиям акционеров, участников, учредителей; • По требованиям инвесторов; • По требованиям кредиторов; • По собственной инициативе; • По прочим причинам |
• Компания не обязана проходить обязательный аудит, но пользователям необходима ограниченная уверенность в финансовой информации; • По требованиям контрагентов в отношении выполнения договорных обязательств; • В отношении небольших дочерних компаний; • В отношении промежуточной финансовой отчетности; • В рамках сделки по продаже бизнеса |
• По требованиям внешних пользователей о предоставлении финансовой отчетности независимой стороной; • По заданию руководства о предоставлении финансовой отчетности |
• По требованиям внешних или внутренних пользователей в отношении подтверждения отдельных показателей финансовой информации (дебиторская и кредиторская задолженность, запасы, денежные средства и т.д.); • По требованиям внешних пользователей в отношении подтверждения целевого использования средств; • По требованиям внешних пользователей в отношении подтверждения соответствия финансовой информации законодательству |
| Преимущества | • Повышает доверие пользователей к финансовой отчетности; • Выявление аудитором недостатков внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета; • Возможность выявления искажения финансовой отчетности в результате ошибок или мошенничества; • Рекомендации аудитора позволят самостоятельно устранить выявленные недостатки и искажения |
• Повышает доверие пользователей, которым достаточна ограниченная уверенность; • Сроки и стоимость обзорной проверки ниже, чем при проведении аудит; • Аудитор в ходе проведения обзорной проверки может выполнять дополнительные процедуры в отношении информации, которая может содержать искажения; • Рекомендации аудитора позволят самостоятельно устранить выявленные недостатки и искажения |
• Независимый специалист не заинтересован в искажении финансовой информации и/или введении пользователей в заблуждение; • Независимый специалист может иметь более высокую квалификацию и практический опыт по подготовке финансовой информации; • Оказание помощи руководству при принятии финансовых решений |
• Высокая гибкость задания; • Возможность выбора пользователем конкретных процедур и форм отчетности; • Возможность включения отчета по согласованным процедурам в договор финансирования, кредитования, поставки и т.д.; • Возможность контроля целевого использования средств |
| Проводимые процедуры аудитором | Оценка риска и детальные аудиторские процедуры по выявленным рискам | Запросы руководству и аналитические процедуры | Сбор, классификация, обобщение и представление финансовой информации | Получение доказательств, подтверждающих фактические данные |
| Отчетность аудитора | Мнение | Вывод | Отчет о выполненных работах | Отчет о фактических выводах |
| Уверенность | Аудит обеспечивает разумную уверенность | Обзорная проверка обеспечивает ограниченную уверенность | Компиляция не обеспечивает никакой уверенности | Согласованные процедуры не обеспечивают никакой уверенности |
