Номер обращения 742838
Вопрос:
Здравствуйте. Я ИП, работающий на упрощенном режиме, торгую непродовольственными товарами. В связи со сложившейся ситуацией, вызвавшей сложности в логистике и перебои в поставках товара, возникла проблема пополнения ассортимента у обычных поставщиков. Есть возможность приобретать товар на рынке у физических лиц для его последующей продажи юридическим и физическим лицам. Однако, в этом случае возникает проблема – продавцы на рынке часто отказываются предоставлять документы на товар. Если товар приобретается на рынке у физ лиц через акт закупа с ИИН без эсф, но с уплатой ИПН у источника выплаты за это физ лицо по ставке 10%, можно ли далее такой товар реализовывать с выпиской СНТ и ЭСФ с признаком 5, присвоив ТНВЭД самостоятельно? Если же данные физ лица вообще отказываются давать хоть какие-то документы и ИИН, и нет возможности составить акт закупа – будет ли такой закуп рассматриваться как прочий доход от безвозмездно полученного имущества и облагаться по ставке 10% (согл ст. 681. п.2 пп8)– так как документов нет? Можно ли, признав такой товар прочим доходом: я его оприходую, составив бухгалтерскую справку, отражу в форме 220.00, заплачу налог по декларации как с безвозмездно полученного имущества, продавать его с признаком 5, присвоив тнвэд через снт и эсф? Какие налоговые риски для ИП включают эти варианты?
Ответ:
Здравствуйте! КГД МФ РК направляет дополнение к ранее направленному ответу - В соответствии с пунктом 1 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), полученный за налоговый период. Согласно пункту 2 статьи 681 Налогового кодекса, доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами: 1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества; 2) доход от списания обязательств; 3) доход от уступки права требования; 4) доход от осуществления совместной деятельности; 5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке); 6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; 7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; 8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях; 9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду; 10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды. Согласно статье 687 Налогового кодекса, исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Таким образом, при получении вышеуказанных видов доходов, исчисление налогов по упрощенной декларации производится путем применения 3 % ставки к доходу. Относительно оформления СНТ, согласно подпункту 2) пункта 41 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» при оформлении СНТ в разделе G1 «Данные по товарам» указывается признак происхождения товара (выбирается из справочника). Вместе с тем, относительно порядка заполнения электронных счетов-фактур сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). В соответствии с пунктом 56 Правил в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» в случае реализации товара, не относящегося к Признакам "1", "2", "3", "4", а также при реализации здания, сооружения или земельного участка указывается признак происхождения товара, работ, услуг "5". При этом такой товар не подлежит экспорту.