Номер обращения 713575
Вопрос:
Добрый день! В этом году я начала заниматься инвестированием в иностранные ценные бумаги через брокера, зарегистрированного в МФЦА г. Нур-Султан. Было приобретено несколько акций, по которым мне были выплачены дивиденды, то есть мной был получен доход из источников за пределами РК. Соответственно у меня возникает обязательство по сдаче декларации ф.240 за 2021 год до 31.03.2022 г. и уплате ИПН. С полученных дивидендов брокером был удержан подоходный налог по ставке 30%. В соответствии со ст. 303 Налогового Кодекса РК суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы подлежат зачету в счет уплаты ИПН в РК (в пределах нашей ставки по ИПН – 10%) при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного налога. Во вложении к данному обращению я прикрепила отчет, который дает мне брокер. В этом отчете содержится информация о сумме полученных мною дивидендов и на стр.10 есть информация об удержанных брокером налогах. Могу ли я на основании такого отчета брокера воспользоваться возможностью не оплачивать ИПН с полученных мною дивидендов? Если нет, то где я смогу посмотреть образец правильной справки о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогах, которая даст мне возможность воспользоваться правом, предоставленным в ст.303 НК РК. Заранее благодарю Вас за ответ! ...
Ответ:
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса РК, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан (подпункт 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие). Сумма индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса РК (10%), к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица (пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса). В свою очередь, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки ИПН, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса). Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства. В случае если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан. При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или ИПН налогоплательщик вправе представить указанную в данном пункте справку по требованию органа государственных доходов с целью проведения камерального контроля (пункт 1 статьи 303 Налогового кодекса). Размер зачитываемых сумм, предусмотренных настоящей статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно. При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих сумм: 1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан; 2) сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора Республики Казахстан; 3) сумму корпоративного или индивидуального подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 303 Налогового кодекса). Таким образом, физическое лицо при исчислении ИПН вправе применить зачет иностранного налога в размере, предусмотренном пунктом 3 статьи 303 Налогового кодекса, при наличии справки о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, соответствующей требованиям пункта 1 статьи 303 Налогового кодекса, а именно выданной и (или) заверенной налоговым органом иностранного государства с обязательным переводом на казахский или русский язык, засвидетельствованным нотариусом.