Номер обращения 742100
Вопрос:
Добрый день Али Сапаргалиевич. Прошу разъяснить по поводу правил выписки документов на портале Госзакупки РК и в ИС ЭСФ. Товар доставили 02.01.2022г., приняли, подписали накладную ф3-2. Дальше Поставщик выписывает ЭСФ и в разделе "Дата совершения оборота" указывается дата по накладной 02.01.22г. На портале Госзакупки РК Поставщик создает 04.01.2022г. электронный акт и электронную накладную, а Получатель подписывает их. Позже Получатель просит выписать исправленную ЭСФ и в разделе "Дата совершения оборота" указать дату утверждения электронной накладной 04.01.2022г. Вправе ли Получатель требовать изменения в ЭСФ ссылаясь на электронную накладную? Ведь Поставщик в разделе "Дата совершения оборота" указывает дату которая указана в накладной. Необходимо ли создавать накладную на бумажном носителе и на портале одновременно? Прошу Вас дать разъяснения в этой ситуации. Электронная накладная на портале Госзакупки РК приравнена ли к бумажному носителю по форме 3-2?
Ответ:
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Вопросы оформления документов на портале государственных закупок относятся к компетенции Департамента законодательства государственных закупок и закупа квазигосударственного сектора Министерства финансов Республики Казахстан. Вместе с тем согласно пункту 22-1 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством Республики Казахстан о государственных закупках. В соответствии с пунктом 538 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 (далее – Правила государственных закупок), документы об исполнении договора (акт приема-передачи товара, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет-фактура) оформляются в электронной форме, за исключением случаев, предусмотренных Законом. Согласно пункту 540 Правил государственных закупок исполнение договора о государственных закупках при поставке товаров осуществляется в следующей последовательности: 1) доставка товара в пункт назначения товара; 2) оформление поставщиком посредством веб-портала электронной формы накладной на отпуск запасов на сторону и акта приема-передачи товара; 3) приемка товара заказчиком, либо его представителем по электронной форме доверенности согласно приложению 39 данных Правил; 4) оформление электронной счет-фактуры, выписанной посредством информационной системы электронных счетов-фактур, в соответствии с Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18583 (далее – Правила выписки ЭСФ); 5) оплата заказчиком за поставленный товар. Требования подпунктов 1) и 2) данного пункта не распространяются на договора, связанных с поставкой электрической и тепловой энергии. Накладная на товар относится к первичному бухгалтерскому документу (форма 3-2) утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению. Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В соответствии с пунктом 53 приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее – Правила ЭСФ) в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» строка 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг» содержит строки 32.1 «Номер» и 32.2 «Дата», в которых указываются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг (в случае, если заполнена одна из строк 32.1 или 32.2, то вторая из указанных строк подлежит заполнению). При выписке ЭСФ по товарам, на которые распространяется оформление СНТ в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19784), в поле «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ, услуг» отражается: 1) номер и дата СНТ, зарегистрированной в ИС ЭСФ; 2) при поставке товара по государственным закупкам - дополнительно отражается номер и дата документа в соответствии с законодательством о государственных закупках. На основании вышеизложенного, если условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара, для целей налогообложения дата совершения оборота по реализации товаров в зависимости от условий, указанных в договоре определяется как день передачи или день погрузки товара, а в случае отсутствия таких условий в договоре, дата совершения определяется как дата подписания поставщиком и покупателем документа, подтверждающего факт передачи товара, либо день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан. В связи с чем, подтверждающим факт доставки товара в рамках договора о государственных закупках является дата оформления сторонами акта приема-передачи товара, согласованный сторонами сделки в информационной системе «Электронные государственные закупки».