Номер обращения 711128
Вопрос:
Здравствуйте, уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу дать разъяснение касательно применения первичных документов при определения даты совершения облагаемого оборота по НДС. Компания «А» (поставщик) заключила с компанией «Б» (покупатель) договор купли-продажи товаров. Согласно договора поставщик обязуется доставить товар в адрес покупателя. В целях доставки товара Компания «А» привлекает транспортную компанию и оформляет товарно-транспортную накладную по дате погрузки от 03.10.2021г. Товар доставляется покупателю 04.10.2021г. При оформлений электронного счет-фактуры Компания «А» в графе «дата совершения облагаемого оборота» указывает дату передачи товара перевозчику по товарно-транспортной накладной - 03.10.2021г. Вопрос: правомерно ли для целей определения даты совершения облагаемого оборота по НДС (пп.1 п.1 ст. 379 НК) использовать документ «Товарно-транспортная накладная»?
Ответ:
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. Из описанной ситуации следует, что согласно условиям договора 3 октября 2021 года со склада поставщика отправлен товар покупателю, через транспортную компанию. На основании вышеизложенного, если условиями договора предусмотрена доставка товара через транспортную компанию, датой совершения оборота будет признаваться день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенный поставщиком (продавцом). В данном примере, дата совершения оборота является 3 октября 2021 года, то есть день погрузки товара, на транспортное средство транспортной компании нанятой поставщиком.