1. Кому направляются уведомления об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов?
Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) со счетов его дебиторов осуществляется согласно статье 123 Налогового кодекса. Налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности вправе обратить взыскание на деньги, находящиеся на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (налоговым агентом) (далее - дебиторы).
Список дебиторов, которым направляются уведомления об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов могут быть сформированы несколькими способами:
1) должник представляет в налоговый орган список дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности (на основании актов сверки);
2) должник представляет в налоговый орган при наличии решения судов, вступивших в законную силу, о взыскании с дебиторов сумм задолженности в пользу налогоплательщика (налогового агента);
3) налоговый орган в целях выявления дебиторов налогоплательщика (налогового агента) вправе использовать данные информационных систем налоговых органов, а также провести проверку налогоплательщика (налогового агента) по вопросу определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами.
Таким образом, уведомления об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов могу быть направлены дебиторам налогоплательщика-должника, как на основании представленного им самим списка (в том числе при наличии решения суда о взыскании задолженности), так и на основании полученных налоговым органом данных из информационных систем налоговых органов (в том числе ИС ЭСФ и т.д.).
2. Как отвечать на уведомление об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов в случае подтверждения задолженности?
В случае подтверждения задолженности перед налогоплательщиком-должником дебиторы обязаны представить в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней со дня получения уведомления акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком (налоговым агентом), на бумажном или электронном носителе на дату получения уведомления.
Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:
1) наименование налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора, их идентификационные номера;
2) сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком (налоговым агентом);
3) юридические реквизиты, печать (при ее наличии) и подписи налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора либо электронные цифровые подписи налогоплательщика и его дебитора;
4) дату составления акта сверки, которая не должна быть ранее даты получения уведомления о погашении задолженности в бюджет.
Долее на основании акта сверки взаиморасчетов дебитора, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, и (или) представленного решения суда налоговый орган выставляет на банковские счета дебитора инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента).
3. Как отвечать на уведомление об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов в случае не подтверждения задолженности?
В случае не подтверждения задолженности перед налогоплательщиком-должником дебиторы обязаны представить в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней со дня получения уведомления акт сверки взаиморасчетов, составленный, как это указано в пункте 2 настоящей статьи. Одновременно с актом сверки взаиморасчетов в налоговый орган представляются документы, подтверждающие факт погашения задолженности перед налогоплательщиком-должником. Например, копии платежных поручений, или копии квитанций приходных кассовых ордеров и фискальных чеков.
4. Как обжаловать уведомление об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов?
Налогоплательщик и налоговый агент имеют право обжаловать уведомление об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов вышестоящему налоговому органу или в суд. Уведомление обжалуются в порядке, определенном АППК РК. При этом, жалоба подается в письменной (бумажной и (или) электронной) форме. В жалобе указываются:
1) наименование органа, рассматривающего жалобу;
2) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), индивидуальный идентификационный номер, почтовый адрес физического лица либо наименование, почтовый адрес, бизнес-идентификационный номер юридического лица;
3) адрес фактического проживания физического лица и места нахождения юридического лица;
4) наименование административного органа, должностного лица, чьи административный акт, административное действие (бездействие) оспариваются;
5) обстоятельства, на которые участник административной процедуры основывает свои требования и доказательства;
7) подпись участника административной процедуры;
8) перечень прилагаемых к жалобе документов;
9) иные сведения, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
